欧洲电子烟行业的消费税
电子烟行业的电子烟液消费税已在欧盟15 个成员国适用，而且名单还在不断增加。与此同时，欧盟委员会正在制定一项新的TED 指令（烟草消费税指令），旨在统一欧盟所有成员国的消费税。
电子烟行业的消费税产品
每种消费税商品（包括原材料—— 制造过程中使用的尼古丁碱）都应在税务仓库中制造，并且其运输应在具有适当安全措施的税务仓库之间进行。
用于制造电子烟油且需缴纳消费税的原材料包括：
尼古丁碱
尼古丁盐基
混合基（尼古丁+尼古丁盐）
PG/VG基底
需要缴纳消费税的零售电子烟油产品包括：
尼古丁电子液体
尼古丁盐电子烟油
混合电子烟油
不含尼古丁的预混料
目前欧洲电子烟油市场的情况如何？
目前欧洲电子烟油市场的消费税形势非常活跃，几乎每个月都有各国关于消费税变化的新消息和公告。
烟草消费税指令（TED）——它是什么？
烟草消费税指令( TED ) –一项针对烟草产品的消费税指令，即将涵盖电子烟行业的产品。TED的目标是协调– 在欧盟境内引入统一的产品消费税并防止税务犯罪（即逃税）。
烟草消费税指令以外的消费税
尽管 TED 生效，但许多国家已开始对电子烟产品征收或增加消费税。让我们记住，消费税是一种国家税。
比如保加利亚，该国从 2023 年 3 月 1 日开始实施消费税，税率为 0.18 保加利亚列弗 / 毫升，并将分别于 2024 年 1 月 1 日和 2025 年 1 月 1 日增加。
消费税并不是电子烟行业最近受到监管的唯一方面。23年 1 月，比利时当局宣布，从 7 月 11 日起，电子烟设备将被禁止包含 LED 灯等附加元件，并且标签上的口味名称必须包含在 1 个单词中。
烟草消费税指令和未来
消费税是一种间接税，其在欧盟层面的协调意味着每个成员国都必须对特定产品组征收消费税。但是，每个国家的消费税金额不必相同。
TED 指令生效后，运输问题很可能会发生变化。产品将根据消费税暂停程序在EMCS 计算机系统中的税务仓库之间移动（无需缴纳消费税）。它涉及国内贸易、欧盟成员国之间的贸易以及欧洲共同体境内的贸易——作为出口和进口的一部分。
还将制定这些产品的具体税率，这将有利于许多企业的运作。 当然，最大的简化是所有国家都完全没有消费税，但由于这种情况并不现实，对于在消费税生效的国家运营的公司及其客户而言，在欧盟引入统一的消费税实际上将在某些方面有利于 他们的运作。
如何在电子烟行业安全运作？
要合法生产电子烟油或尼古丁碱等产品，必须设立税仓或预付消费税。
预付消费税
预付消费税是制造商没有税务仓库时支付消费税的一种选择。它需要许多正式活动和记录创建过程。
预缴税款是指在生产产品之前缴纳税款，税款额应与生产一定数量的产品所必须缴纳的消费税税率相等。例如，如果制造商想要生产 100 单位的电子烟油，他们必须先为该数量的产品缴纳消费税，然后才能合法生产。
对于许多公司来说，预付消费税是一个无法实现的解决方案，因为需要生产的商品越多，制造商必须预付的金额就越多。这在实践中意味着什么？冻结大笔资金并扰乱公司的财务流动性。
税仓
税务仓库是经国家行政部门批准的区域，人们可以在该区域内合法生产消费税商品、储存消费税商品并在税务仓库之间转移这些商品——遵守法律并满足国家当局规定的所有质量和技术要求。
如果电子烟产品制造商拥有自己的税务仓库，他们可以自行生产消费税商品，而无需预付款。但是，我们要声明的是，一天内生产和存储的产品价值总和不能超过税务仓库的财务担保额。
消费税货物运输
将消费税产品运输到适用消费税的国家和不适用消费税的国家有什么不同？产品的运输方式相同，尽管有细微差别。
从征收消费税的国家销售消费税商品：
销售到消费税生效的国家——在这种情况下，发货后，客户签署收货文件，从而以暂停其所在国家消费税的形式解除制造商的财务担保。从现在起，客户将负责所购商品的消费税——按照其所在国家的要求。在此处查看消费税国家列表。
销售到不适用消费税的国家——在这种情况下，在货物交付后，客户还会签署收货单，从而解除制造商以暂停消费税的形式承担的担保。 不同之处在于，客户所在国家没有消费税，因此他们不再对收到的货物承担任何法律和财务义务。
国际供应链？ 关注其安全！
如果您的供应链是国际性的，并且您在有消费税的国家购买商品，那么您需要知道每种消费税产品都应在税务仓库中制造，并且其运输应在具有足够财务保障的税务仓库之间进行。
如果您的供应商没有税务仓库，这意味着……
他们违法工作
您正在购买非法产品，这可能会导致法律后果
您的订单的安全性和连续性存在风险——您的订单发货可能会被暂停
即使您所在的国家没有消费税，您也可能会被要求在刑事和财政诉讼中作为证人作证。
部分国家的电子烟消费税政策
1. 英国
新税政策：英国计划对电子烟设立新税，税率分为三级结构，包括不含尼古丁烟油的税率为1英镑/10ml、低浓度尼古丁烟油税率2英镑/10ml（尼古丁浓度0.1~10.9mg/ml）、以及高浓度尼古丁烟油税率3英镑/10ml（尼古丁浓度≥11mg/ml）。此外，电子烟产品还需缴纳20%的增值税。
影响：新税政策预计将大幅提高电子烟的零售价，对电子烟用户造成较大影响。同时，政府希望通过税收手段鼓励吸烟者转向电子烟，同时阻止非吸烟者，尤其是儿童开始抽电子烟。
禁售一次性电子烟：英国政府还计划从2025年4月起禁售一次性电子烟，以进一步规范电子烟市场。
2. 德国
电子烟税：德国是较早对电子烟征税的国家之一，每瓶10毫升的电子烟油需要征收一定额度的电子烟税，并计划在未来增加税额。
3. 瑞典
烟酒税提案：瑞典曾发布增加烟酒税的提案，建议从2024年1月1日起将烟油和其他含尼古丁产品的税收提高约1%。
4. 荷兰
禁止调味电子烟：荷兰已禁止生产调味电子烟，并对销售调味电子烟设置了最后期限。
5. 斯洛文尼亚
烟草制品消费税提案：斯洛文尼亚对含尼古丁的烟油征收消费税，税率根据时间有所调整。
6. 美国
征税情况：美国各州和地方政府对电子烟的征税情况各不相同。截至当前时间（2024年8月），已有多个州对电子烟征收了消费税或批发税。这些税收通常基于电子烟产品的零售价、批发价或特定单位（如每毫升电子烟油）来征收。 具体案例：
加州：对电子烟产品征收批发税和零售税。批发税率根据电子烟产品的尼古丁含量和批发成本来确定，同时对所有含尼古丁的电子烟产品征收12.5%的零售税。
科罗拉多州：电子烟税率逐年上升，从2020年的30%升至2024年的56%，并计划在未来几年内继续上升。此外，该州还对电子烟油征收每毫升的特定税额。
明尼苏达州：美国第一个对电子烟征税的州，税率从最初的批发成本70%提高至当前的95%。
其他州：如新泽西州、新墨西哥州等也对电子烟征收了不同形式的税收，包括按单位、按毫升或按零售价的百分比征税。
